Ответственность за налоговые правонарушения

Ответственность за налоговые правонарушения
В соответствии с законодательством каждый человек обязан платить законно установленные налоги и сборы. За несвоевременную уплату налогов государство может привлечь виновное лицо к ответственности: административной, уголовной, налоговой. В настоящей статье речь пойдет исключительно об ответственности, установленной Налоговым кодексом РФ (далее – НК РФ), за различные налоговые правонарушения. Следует отметить, что ошибочным является взгляд, что при наличии недоимки по налогам достаточно погасить ее, чтобы полностью избавиться от требований налоговых органов. Но это не так – государство имеет право привлечь налогоплательщика еще и к налоговой ответственности.

Налоговое правонарушение: общие положения об ответственности

 

Согласно ст. 106 НК РФ налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность. Тем самым к налоговой ответственности могут быть привлечены как физические, так и юридические лица. Граждане подлежат ответственности за данный вид правонарушений после достижения возраста 16 лет.

К ответственности за налоговые правонарушения применяются общие правила привлечения к правовой ответственности. Например, никто не может быть повторно привлечен к ответственности за совершение одного и того же правонарушения. Для привлечения к ответственности необходимо установление факта совершения соответствующего правонарушения, то есть налогоплательщик не обязан доказывать свою невиновность. Он считается невиновным, пока уполномоченные органы власти в установленном порядке не докажут совершение им правонарушения. Также следует отметить, что согласно ст. 108 НК РФ, если лицо привлечено к налоговой ответственности, то оно все равно должно уплатить начисленные ему суммы налогов и сборов.

Для привлечения к налоговой ответственности требуется, чтобы не истек срок давности. Он составляет три года. Началом исчисления срока давности могут быть два момента в зависимости от обстоятельств нарушения: момент совершения налогового правонарушения, истечение налогового периода, в котором было допущено нарушение налогового законодательства.

 

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

 

В НК РФ предусмотрено достаточно большое количество различных налоговых правонарушений с указанием мер ответственности за их совершение. Общим для всех налоговых правонарушений является преимущественное использование имущественных санкций в виде штрафа. Итак, перечислим предусмотренные НК РФ налоговые правонарушения:

  1. несвоевременная подача заявления о постановке на учет в налоговом органе – штраф 10 000 рублей.
  2. Занятие предпринимательской деятельностью без постановки на учет в налоговом органе – штраф в размере 10% от полученного дохода, но не менее 40 000 рублей.
  3. Несвоевременное представление налоговой декларации – штраф в размере 5% от неуплаченной по этой декларации суммы налога ежемесячно, но не более 30% от указанной суммы и не менее 1000 рублей.
  4. Нарушение порядка представления налоговой декларации в электронном виде – штраф 200 рублей.
  5. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов за один налоговый период – штраф 10 000 рублей. Если указанное нарушение было совершено в течение более одного налогового периода, то накладывается штраф в размере 30 000 рублей. Если же в результате указанных действий было осуществлено снижение налогооблагаемой базы, то виновное лицо должно заплатить штраф в сумме 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей.
  6. Неуплата или неполная уплата суммы налога в результате занижения налогооблагаемой базы или других неправомерных действий – штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налогов. Если же будет установлено, что указанные деяния были совершены умышленно, то на виновное лицо налагается штраф в размере 40% от суммы неуплаченных налогов.
  7. Неправомерное удержание или не перечисление денежных средств налоговым агентом – штраф в размере 20% от суммы, которая должна быть удержана или перечислена.
  8. Неправомерные действия с имуществом, на которое был наложен арест или залог – штраф 30 000 рублей.
  9. Отказ в предоставлении документов и информации по законному требованию налогового органа – штраф 200 рублей за каждый документ.
  10. Предоставление налоговым агентом недостоверных сведений – штраф 500 рублей за каждый документ с недостоверными сведениями.
  11. Неявка свидетеля по делу о налоговом правонарушении в налоговый орган без уважительных причин – штраф 1000 рублей.
  12. Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний – штраф 3000 рублей.

Помимо указанных выше налоговых правонарушений существует еще большое количество правонарушений, совершаемых в специфических сферах и отдельными налогоплательщиками (например, сфера игорного бизнеса, международные группы компаний и т.д.).

 

Смягчающие и отягчающие вину обстоятельства

При привлечении налогоплательщика к ответственности обязательно учитываются смягчающие и отягчающие обстоятельства. От их наличия или отсутствия существенным образом зависит размер имущественных потерь налогоплательщика в результате применения к нему налоговых санкций. Так, в соответствии со ст. 114 НК РФ, если имеется хотя бы одно смягчающее вину обстоятельство, то размер штрафов и других санкций подлежит снижению на половину. К смягчающим вину обстоятельствам относятся:

  • совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств.
  • совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости.
  • тяжелое материальное положение физического лица.
  • иные обстоятельства по усмотрению суда или налогового органа.

При наличии отягчающих обстоятельств размер налоговой санкции увеличивается на 100%. В соответствии с НК РФ единственным отягчающим вину обстоятельством является повторное совершение аналогичного правонарушения.

Вопросы от наших читателей

Внимание! Максимальный размер одного файла: 6 МБ. Допустимые типы файлов: PNG, JPG, GIF, BMP, PDF
Внимание! Максимальный размер одного файла: 6 МБ. Допустимые типы файлов: PNG, JPG, GIF, BMP, PDF

Задать вопрос юристу

Внимание! Максимальный размер одного файла: 6 МБ. Допустимые типы файлов: PNG, JPG, GIF, BMP, PDF