Зачет налогов
В соответствии со статьей 78 Налогового кодекса РФ, если у налогоплательщика образовалась переплата по налогам, то соответствующие денежные средства могут быть возвращены налогоплательщику или зачтены в счет:
- Предстоящих платежей по этому и другим налогам;
- Погашения недоимки по другим налогам;
- Погашения задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения.
Действия по зачету или возврату излишне уплаченных налоговых платежей осуществляются в налоговом органе по месту учета налогоплательщика. Это общее правило. На налоговые органы возложена обязанность информировать налогоплательщика о возникновении переплаты по налогам и сборам. Соответствующее информирование должно быть осуществлено в течение 10 дней с момента, когда налоговый орган узнал о переплате.
После того, как налогоплательщик получил уведомление о наличии переплаты, он может написать заявление о зачете излишне уплаченных сумм налогов в счет предстоящих платежей. При этом он может выбрать, по этому или по другому налогу следует произвести зачет. Заявление может быть подано также посредством сети Интернет. Форму заявления можно скачать по ссылке. Указанное заявление рассматривается налоговым органом в течение 10 дней.
Налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет излишне уплаченных налогов в счет погашения недоимки по другим налогам, задолженности по пеням и штрафам без получения на то специального заявления от налогоплательщика. Зачет может быть произведен максимум за три года. Но даже в этом случае налогоплательщик сохраняет за собой право обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о зачете в отношении конкретных налогов или штрафов.
Возврат налогов
При выявлении факта переплаты налогов и сборов налогоплательщик имеет право также не возврат переплаты. Для этого ему необходимо написать заявление и направить его в налоговую инспекцию. Форму заявления на возврат налогов можно скачать по ссылке.
Заявление на возврат излишне уплаченных налогов рассматривается в течение одного месяца. Именно в течение данного срока налогоплательщик должен получить денежные средства. Само же решение по заявлению налогоплательщика должно быть принято в течение 10 дней. Но необходимо помнить, что если у налогоплательщика имеется задолженность по другим налогам или пеням (штрафам), то налоговые органы обязаны будут сначала произвести зачет и только при достаточности денежных средств после зачета вернуть их налогоплательщику.
После того, как заявление налогоплательщика было рассмотрено, в течение 5 дней после принятия решения об этом должно быть сообщено налогоплательщику в письменной форме. Важно отметить, что в соответствии со ст. 78 Налогового кодекса РФ, если в течение одного месяца налоговый орган не вернул деньги налогоплательщику, то последний имеет право требовать уплаты процентов в размере ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Возврат излишне уплаченных налогов производится только в рублях Российской Федерации.
Аналогичный порядок применяется также для возврата излишне взысканных налогов и сборов.