Дарение акций

Дарение акций
Дарение акций является одним из видов сделок, носящих правовой характер. Соответственно, все действия, сопряженные с передачей ценных бумаг, должны быть выполнены в соответствии с действующим законодательством. О том, каков порядок дарения акций, предусмотрен ли налог на дарение акций – читайте в нашей статье.

Дарение акций - безвозмездная передача ценных бумаг по взаимному согласию сторон. В соответствии со ст. 572 Гражданского кодекса РФ договор дарения предполагает передачу имущественных прав на ценные бумаги или иную вещь в собственность от одного лица другому на безвозмездной основе. После передачи акций новый владелец ценных бумаг становится полноправным акционером, о чем в государственный реестр вносятся изменения в установленном порядке. Дарение акций признается добровольным волеизъявлением двух сторон (дарителя и одаряемого), в случае непринятия дара одариваемым сделка по безвозмездной передаче акций будет являться незаконной. Законодательство РФ предусматривает возможность совершения сделки дарения акций только между физическими лицами, либо передачу ценных бумаг от физического лица к юридическому.

Дарение акций между родственниками: степени родства

С юридической точки зрения вопрос о родственных узах несет собой существенное значение. Близость родства групп лиц определяется степенью и линиями. Так, родственная линия, продолжающаяся цепью рождений, делится на три основные ветви: восходящую, нисходящую и боковую. В соответствии с Семейным кодексом РФ родственники, составляющие восходящую и нисходящую линию, считаются близкими. Степени родства делятся на:

  • I степень – мать, отец, муж/жена, родные и усыновленные дети;
Отметим, что супруги не являются кровными родственниками, однако, они обладают степенью родства, под которой предполагаются взаимоотношения двух лиц по поводу вступления в официальный брак.
  • II степень – единокровные сестры и браться, бабушки и дедушки;
  • III степень – тети и дяди, неродные сестры и братья;
  • IV степень – прадедушки и прабабушки;
  • V степень – двоюродные бабушки, дедушки, внуки и внучки.

Дарение акций: необходимые документы

Процедура безвозмездной передачи ценных бумаг (акций) между физическими лицами (родственниками) предполагает определенный пакет документов, который должен быть подготовлен в индивидуальном порядке в каждом отдельном случае. Перечень основных документов, необходимых для оформления дарственной сделки, включает в себя:

  1. оригиналы документов, удостоверяющих личности обеих сторон сделки;
  2. личные сведения каждого участника (ФИО, место проживания/расположения);
  3. идентификационные номера налогоплательщика лиц, являющихся участниками сделки по договору дарения акций;
  4. свидетельство, подтверждающее право собственности на ценные бумаги, являющиеся предметом договора дарения;
  5. передаточное распоряжение, подписанное держателем акций собственноручно, заверенное у нотариуса либо уполномоченным лицом, назначенным реестродержателем.

Также, при необходимости, могут быть затребованы дополнительно следующие документы:

  • согласие обоих родителей или опекуна - в случае, если одной из сторон сделки является несовершеннолетнее лицо;
  • согласие органа опеки и попечительства – в случае, если заключение договора дарения акций производится в пользу несовершеннолетнего лица;
  • согласие второго супруга – в случае, если акции были приобретены совместно супругами, официально состоящими в браке на момент заключения договора купли-продажи ценных бумаг.

Дарение акций между родственниками: этапы сделки и регистрация

Процедура безвозмездной передачи акций осуществляется в присутствии всех сторон сделки и нотариуса, в соответствии с нормами законодательства РФ. Порядок совершения сделки регулируется статьей 574 ГК РФ.

Важно! В случае утери нотариально заверенного документа он подлежит восстановлению.

Оформление договора дарения акций включает в себя следующие этапы:

  1. Заключение соглашения, согласно которого акции передаются одаряемому лицу. Договор приобретает законную силу с момента его подписания всеми сторонами и нотариусом.
  2. Подготовка сопутствующих документов.
  3. Оформление анкеты в соответствии с паспортом одаряемого лица.
  4. Внесение поправок и регистрация в реестр акционеров об изменении владельца именных ценных бумаг.

Составленный договор дарения акций регистрируется в Государственном Реестродержателе акций и после этого права владения ценными бумагами полностью переходят к одаряемому лицу, данный факт подтверждается выдачей соответствующего свидетельства о государственной регистрации права собственности. Все изменения вносятся реестродержаталем акций соответствующих компаний в соответствии с предоставленным договором дарения, передаточного распоряжения, письменного согласия участников соглашения (ст. 8 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» №ФЗ-39, принятого в исполнение 22.04.1996 г.).

Договор дарения акций

Договор дарения именных ценных бумаг представляет собой соглашение о безвозмездной и безвозвратной передаче акций в собственность другому лицу. Сторонами соглашения могут выступать все субъекты гражданского права, при этом, передача акций между физическими лицами осуществляется при наличии официального подтверждения дееспособности дарителя. Согласно ст. 576 Гражданского кодекса РФ юридические лица имеют ограничения на безвозмездную передачу ценных бумаг. Также законодательство предусматривает особое указание касаемо сделок, где в качестве одаряемых выступают государства, иные субъекты гражданского права (ст. 582 ГК РФ).

Лицо, выступающее в качестве одаряемого, вправе отказаться от дара до момента регистрации договора в государственных органах. Отказ от дара совершается в письменной форме.

Права одаряемого лица не переходят к его наследникам, за исключением случаев, предусмотренных договором дарения. В свою очередь, обязанности дарителя могут перейти к его наследникам (если иное не предусмотрено условиями договора дарения). В нашем случае предметом договора дарения являются акции, то есть полные характеристики ценных именных бумаг. Стоимость и срок договора дарения акций не являются существенными условиями данного соглашения. Форма стандартного договора дарения акций определена п. 2 ст. 574 ГК РФ, в которой предусмотрен порядок составления реальных соглашений, где в роли дарителя выступает юридическое лицо, и стоимость которых составляет более 3 тысяч рублей.

Скачать образец договора дарения акций

Законодательство РФ не допускает дарение ценных именных бумаг (акций):

  • законными представителями несовершеннолетних и недееспособных граждан;
  • коммерческими организациями;
  • работникам государственных образовательных и медицинских организаций, а также работникам социальных служб, в том числе, работающих в учреждениях для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, граждан, находящихся на лечении и содержании, а также их супругам и родственникам;
  • лицам, занимающим государственные должности в муниципальных организациях, Банке России, в государственных структурах, в связи с исполнением ими служебных обязанностей.

Договор дарения акций сопровождается дополнительным соглашением, протоколом разногласий и протоколом согласования разногласий.

Дарение акций: налогообложение

Статьей 572 ГК РФ определено, что договор дарения акций является безвозмездной сделкой, соответственно, имущество, являющееся предметом соглашения, передается другому лицу абсолютно бескорыстно, что является основанием для исключения необходимости в уплате государственной пошлины. В случае, если договор дарения акций заключается между родственниками, одаряемое лицо освобождается от уплаты налога на доход физических лиц, однако, налоговая декларация формы 3-НДФЛ все равно должна быть подана в территориальную налоговую службу в установленный законом срок (ст. 217 НК РФ). В случаях, когда дарение акций производится в пользу коммерческой организации, и совершенная сделка в дальнейшем не будет оспорена третьими лицами (что может быть возможно вследствие ее ничтожности ввиду совершения под влиянием угрозы, заблуждения, стечения тяжелых обстоятельств, ст. 179 ГК РФ), то доход, который был получен в виде акции или доли по договору дарения, будет являться для одаряемой организации внереализационным доходом (статья 250 Налогового кодекса РФ). В данном случае применить Положение пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ невозможно, поскольку сделка по договору дарения удостоверяет имущественные права участника соглашения. В случаях, если договор дарения акций составляется коммерческой организацией в пользу физического лица, стоимость ценных бумаг для дарителя будет считаться расходом, не влияющим на размер налогооблагаемой прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Доход физического лица, полученного налогоплательщиком в виде стоимости акции от юридического лица стоимостью не более 4 тысяч рублей, не облагается налогом на доход физических лиц (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Если одаряемый, являясь физическим лицом, имеет какие-либо партнерские отношения с дарителем, в результате которых налогоплательщик получил денежные доходы, то даритель обязан уплатить исчисленную сумму налога за счет удержанных с налогоплательщика средств (п. 4 ст. 226 НК РФ, п. 6 ст. 226 НК РФ). В обратном случае, при отсутствии взаимовыгодных отношений между дарителем и одаряемым, последний должен самостоятельно исчислить сумму налога и уплатить ее в установленные сроки (ст. 225-226 НК РФ). Вместе с тем, даритель приобретает обязательство по предоставлению в течение 1 месяца информации в письменной форме в территориальный налоговый орган о возникших обстоятельствах, влекущих за собой невозможность удержания налога в размере задолженности налогоплательщика (п. 5 ст. 226 НК РФ). Факт возникновения обстоятельств определяется календарной датой фактического получения дохода лицом, получившим в дар ценные бумаги. В случаях, если дарение акция происходит между двумя физическими лицами, одаряемый должен самостоятельно произвести исчисление суммы налога и уплатить в соответствующий государственный бюджет. В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ, доходы, которые были получены в результате дарения акций, освобождаются от налогообложения, если участники договора являются членами семьи (в том числе и близкими родственниками), при наличии документов, подтверждающих данный факт.

Вопросы от наших читателей

Виктор

07.09.2018 21:25:22

Добрый день! Возможно ли дарение акций родственнику ( второй степени) являющийся государственным служащим? Спасибо.

Сергей (старший юрист)

08.09.2018 13:36:07

Здравствуйте, Виктор! В соответствии со ст. 17 закона о государственной гражданской службе государственным служащим запрещено приобретать акции, по которым впоследствии может быть получен доход. Поэтому в случае принятия от Вас акций родственник может потерять место на государственной службе.

Татьяна

23.08.2018 14:10:35

Существует ли какой-то минимальный срок владения акциями, после которого одариваемый может сам подарить акции родственнику? Должен ли кто-то при этом платить налог?

Сергей (старший юрист)

12.09.2018 14:24:15

Здравствуйте, Татьяна! Такого срока нет. Во всех случаях дарения акций близким родственникам в соответствии со ст. 217 НК РФ не надо платить НДФЛ.

Екатерина

26.07.2018 09:56:34

Здравствуйте! Супруги приобрели Акции пром.предприятия в своё время. Жена умерла, а ее Супруг хочет подарить акции внучке. Можно ли супругу завладеть акциями жены они не были прописаны в наследстве и в дальнейшем передать и их, и свои акции внучке?

Сергей (старший юрист)

26.07.2018 16:28:17

Здравствуйте, Екатерина! Получить акции умершей жены можно только в порядке наследования. Поэтому мужу надо восстанавливать срок на принятие наследства и вступать в наследство.

Юрий

22.07.2018 11:19:16

Здравствуйте! А если акции подарены невестке, налог будет взиматься? Спасибо!

Сергей (старший юрист)

23.07.2018 11:32:35

Здравствуйте, Юрий! Невестка не относится к категории близких родственников. Поэтому одаряемый должен заплатить налог на доходы в связи с полученным безвозмездно имуществом.

Татьяна

31.05.2018 15:14:30

В 2016г иностранная компания подарила мне Акции на сумму 15млн р В том же 2016 г я продала их за 12 млн И брокер удержал сумму ндфл с суммы продажи Что я должна была показать в 3 ндфл? Подарок, ндфл исчислен но не удержан Продажу исчислен и удержан? Как сумму ндфл мне уплатить придётся? С подарка и продажи? На что я могу уменьшить сумму продажи акций? Могу ли я на рыночную стоимость акций уменьшить в момент подарка? С суммы которой я должна была ндфл оплатить? Запуталась

Сергей (старший юрист)

31.05.2018 17:45:40

Здравствуйте, Татьяна! Вам ничего уже не надо платить, так как налог с продажи акций Вы уже уплатили.

Татьяна

31.05.2018 17:58:27

А как же ндфл с подаренных акций?разницу может надо доплатить? С суммы исчисленного налога с подарка и ндфл с продажи? Не понимаю если честно

Татьяна

31.05.2018 17:59:58

Подарок то я должна же показать в 3 ндфл?

Татьяна

31.05.2018 18:27:44

Есть же разница с подарка и продажи и сумма ндфл с продажи не была оплачена

Сергей (старший юрист)

01.06.2018 11:21:42

Да, в связи с получением в дар акций Вам необходимо было подать декларацию 3-ндфл и уплатить налог. При этом при продаже акций, полученных в порядке дарения, доходы могут быть уменьшены на сумму соответствующих расходов, связанных с их реализацией и хранением, а также на суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении получении данных ценных бумаг, и суммы налога, уплаченного налогоплательщиком.

Максим

24.04.2018 15:03:42

Здравствуйте. В прошлом году отец подарил акции. На момент дарственной цена акции на бирже составляла 160 рублей, акции в этом же году были проданы по цене 200 рублей, у отца не было документов указывающих цену приобретения акцийдокументы утеряны, и в дарственной указали номинал акции 3 рубля. Скажите пожалуйста с какой суммы должен быть уплачен НДФЛ. 200-160=40р, то есть с 40 рублей прибыли или со 197 рублей прибыли? какую сумму брать за расчет НДФЛ?

Сергей (старший юрист)

24.04.2018 22:02:24

Здравствуйте, Максим! НДФЛ платится с полученного дохода, то есть в Вашем случае с 200 рублей за акцию за вычетом документально подтвержденных расходов на их приобретение. Также можно воспользоваться налоговыми вычетами.

Оксана

11.04.2018 07:21:36

Нужно ли согласие мужа при дарении женой акций своему отцу?

Сергей (старший юрист)

11.04.2018 17:48:32

Здравствуйте, Оксана! Если акции являются совместно нажитым имуществом, то требуется нотариально удостоверенное согласие мужа на отчуждение акций, в том числе путем дарения.

Евгения

21.02.2018 11:58:42

Добрый день. Подскажите, пожалуйста, я получила в дар акции в 2010 году и в настоящее время продаю третьему лицу. Должна ли я буду заплатить налог с продажи?

Сергей (старший юрист)

21.02.2018 18:02:43

Здравствуйте, Евгения! Нет, так как прошло более трех лет с момента их покупки.

Елена

29.01.2018 09:11:14

Здравствуйте! Мне моя тетя подарила акции. Являемся ли мы близкими родственниками? Нужно ли мне платить подоходный налог и как его рассчитать?

Сергей (старший юрист)

30.01.2018 15:23:35

Здравствуйте, Елена! Ваша тетя по законодательству не относится к близким родственникам. Поэтому Вам надо будет уплатить налог 13 от рыночной стоимости акций.

Анастасия

17.01.2018 03:23:20

Здравствуйте. Муж получил в дар акции от бабушки родной...номинал прописали 2 рубля...в его общем портфеле акции шли по 10 рублей...сейчас взымают огромный налог с разнице в продаже подаренных акций. Правоправно ли это?

Сергей (старший юрист)

17.01.2018 18:13:52

Здравствуйте, Анастасия! По налоговому законодательству доход, полученный от продажи акций, подлежит налогообложению. Поэтому в общем ситуация с взысканием налогов с продажи акций является правомерной.

Алексей

01.01.2018 13:39:45

Здравствуйте. Нужно ли оформленное согласие супруга на дарение или продажу акций, которые ранее были получены в дар? Может ли быть оспорена такая сделка в дальнейшем?

Сергей (старший юрист)

03.01.2018 14:59:39

Здравствуйте, Алексей! Акции, полученные в дар, являются личной собственностью супруга. Поэтому не требуется получение согласия второго супруга на отчуждение таких акций. Поэтому, если при продаже или дарении акций будут соблюдены все требования законодательства, то такую сделку нельзя будет оспорить.

Матиенко Татьяна Михайловна

14.11.2017 13:51:51

12 мая 2017 г. составлена доверенность сроком на 1 год от имени Ж.Н.И .уполномачивающая М.С.М. от имени Ж.Н.И. подарить акции Газпромбанка М.Т.М. заверенная нотариусом 25 мая 2017 г заверен нотатиусом Договор дарения акций Я Ж.Н.И. от имени которой действует М.С.М подарила М.Т. М. принадлежащие мне акцииГазпромбанка. Часть указанных акции принадлежат Ж.Н.И на основании Свидетельства о праве на наследство, заверенного нотариусом и другая часть на основании договора счета ДЕПО 27 мая 2017 г даритель Ж. Н. И. умерла, есть свидетельство о смерти В дипозитарии Газпромбанка находящемуся в г. Ставрополе ул. Дзерджинского 114, отказываются регистрировать меня М.Т.М. в своем реестре на оснвании того, что акционер Ж. Н. И. умерла. и требуют Свидетельство о праве на наследство заверенное натариусом За год до смерти Ж.Н.И. заверила у нотариуса завещание, в котором говориться - все движимое и не движимое имущество она завещает М.С.М. вопрос:1 В данной ситуации договор дарения, заверенный нотариусом при жизни не правомочный? 2 Какие следующие шаги мне необходимо предпринять?

Сергей (старший юрист)

14.11.2017 21:21:56

Здравствуйте, Татьяна Михайловна! 1. Договор дарения будет являться действительным, так как он составлен при жизни дарителя с соблюдением установленных формальностей. 2. Вы можете обжаловать отказ в регистрации договора в судебном порядке.

Игорь

14.11.2017 05:29:43

Здравствуйте! Если произошло дарение акций одним физическим лицом другому ,которые не являются родственниками.Как действует тогда первоочерёдное право выкупа акций другими участниками общества. При дарение не родственником их интересы не учтены тогда. И дарение не родственникам это получается уход от уплаты налогов . Скрытая форма

Сергей (старший юрист)

14.11.2017 13:22:33

Здравствуйте, Игорь! Сначала надо посмотреть к какому типу акционерных обществ относится организация: публичному или непубличному акционерному обществу. Только в непубличных АО может существовать преимущественное право других акционеров на приобретение отчуждаемых акций и при условии наличия такого разрешения в уставе АО. Поэтому сначала рекомендуется изучить положения устава Вашего АО на предмет наличия такой возможности.

Наталья

31.10.2017 18:50:11

"Законодательство РФ не допускает дарение ценных именных бумаг акций: законными представителями несовершеннолетних и недееспособных граждан;" поясните, пожалуйста: имеется ввиду. что акции принадлежат несовершеннолетним или недееспособным?

Сергей (старший юрист)

31.10.2017 23:38:28

Здравствуйте, Наталья! Да, такое в принципе возможно. Например, несовершеннолетние или недееспособные граждане получили акции в порядке наследования или недееспособность наступила после того, как они стали обладателями акций.

Игорь аникин

04.10.2017 18:14:44

Возможно ли дарение акций ,без нотариуса, родственников ,второй и третей степени родства ? В случае дарения акций родственнику другого государства , какой налог будет он платить при их продаже ? Спасибо.

Сергей (старший юрист)

06.10.2017 17:48:41

Здравствуйте, Игорь! Действующее законодательство не предусматривает обязательное нотариальное удостоверение сделок по дарению акций. Особенности налогообложения иностранного гражданина в случае реализации им ценных бумаг устанавливаются соответствующим зарубежным законодательством.

Внимание! Максимальный размер одного файла: 6 МБ. Допустимые типы файлов: PNG, JPG, GIF, BMP, PDF
Внимание! Максимальный размер одного файла: 6 МБ. Допустимые типы файлов: PNG, JPG, GIF, BMP, PDF

Задать вопрос юристу

Внимание! Максимальный размер одного файла: 6 МБ. Допустимые типы файлов: PNG, JPG, GIF, BMP, PDF