Налоговая декларация по налогу НДС

Налоговая декларация по налогу НДС
Как правильно заполнять и что нужно учитывать при заполнении декларации на НДС? Кто оплачивает налог НДС? Какая ответственность за нарушение сроков подачи декларации на НДС? Какие изменения ждут налогоплательщиков при подаче декларации НДС в 2015 году? Ответы на эти и другие вопросы, касающиеся налога на добавочную стоимость (НДС), мы осветили в нашей статье.

Коммерческие и некоммерческие организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность на основе общей системы налогообложения, а также, ведущие внеэкономическую деятельность, кроме ежегодной отчетной документации, обязаны ежеквартально предоставлять в налоговую службу декларацию на НДС (Налог на добавленную стоимость). Условно налогоплательщики НДС делятся на тех, кто: 

  • уплачивает налог НДС при реализации товаров и предоставлении услуг на территории РФ;
  • уплачивает налог НДС при ввозе товаров на территорию РФ;
  • уплачивает налог НДС в случае перехода на упрощенную систему налогообложения.

В соответствии со ст. 145 НК РФ от уплаты налога НДС могут быть освобождены организации и предприниматели, чья сумма общей выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца составила менее 2 млн рублей, о чем в налоговую службу подается уведомление. 

Организации и предприниматели на обязаны платить налог НДС, если:

  • деятельность осуществляется при применении системы налогообложения ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог);
  • применяется система налогообложения УСН (Упрощенная система налогообложения);
  • применяется ПСН (Патентная система налогообложения);
  • применяется ЕНВД (Единый налог на вмененный доход) для некоторых видов деятельности;
  • участники инновационного проекта «Сколково» (согласно ст.145.1 НК РФ).

В случаях выставления покупателям товаров и услуг счетов с выделенной суммой НДС, вышеназванные лица обязаны произвести уплату налога НДС.

Что является объектами налогообложения НДС

  • импорт товаров на территорию РФ;
  • операции по реализации товаров и услуг, а также имущественных прав, включая их безвозмездную передачу, осуществляемые на территории РФ;
  • передача товаров и услуг, предназначенных для собственных нужд, и по которым расходы не учитываются при расчете на прибыль;
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Сроки оплаты налога и сдачи налоговой декларации НДС

Уплату налога НДС необходимо производить равными долями по итогам каждого налогового периода до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Также как и уплата налога, налоговая декларация НДС должна быть представлена в налогоплательщиком в налоговую службу по месту учета ведения деятельности в срок до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма исчисленного налога НДС поступает в доход федерального бюджета, поэтому не потребуется составления и сдачи декларации отдельным подразделениям. Несоблюдение сроков представления налоговой декларации НДС влечет за собой штрафные санкции в размерах, определяемых ст.119 НК РФ, и которые составляют 5% «неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей». Нарушение сроков сдачи отчетности влечет за собой штраф в размере 200 рублей (письмо ФНС России от 11.04.14 № ЕД-4-15/6831). Налоговая декларация по НДС подается только в электронном виде. Налоговая декларация должна быть подана в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 
 

Нулевая декларация НДС: кто должен сдавать, как заполнять?

Нулевая декларация на НДС может быть подана индивидуальными предпринимателями и организациями, работающими на общей системе налогообложения. В нулевой декларации НДС заполняются 1 и 2 страницы, обязательно указывается КПП – для организаций, прочерки – для ИП. Код 400 всегда присутствует в декларации НДС, он означает сдачу декларации по месту постановки на учет налогоплательщика. Далее обязательно указывается код налогового периода: 21 - I квартал, 22 - II квартал, 23 - III квартал, 24 - IV квартал (при ликвидации - 51-I, 54-II, 55-III, 56-IV). Код ОКТМО указывается с учетом каждого отдельного региона, КБК НДС идентичен. Срок сдачи нулевой декларации НДС - до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым кварталом, за не предоставление либо несвоевременную сдачу нулевой декларации НДС штрафов не предусмотрено.

Общая форма декларации НДС

С 1 января 2015 года отчетность по НДС сдается в соответствии с новыми формами и форматом. Теперь налогоплательщики НДС не ведут журналы учета счетов-фактур, составление декларации выполняется на основании информации из книги покупок и продаж. Для посреднических услуг заполнение налоговой декларации НДС из журнала учета счетов-фактур сохраняется.

Содержание налоговой декларации по НДС

Титульный лист и 1 раздел налоговой декларации «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» заполняется всеми налогоплательщиками, включая нулевую налоговую базу. Разделы со 2-го по 12-й, приложения к декларации заполняются и включаются в финансовую отчетность в случаях осуществления налогоплательщиком соответствующих операций. Правильность заполнения налоговой декларации НДС осуществляется налоговой службой на основе параметров «Контрольных соотношений к налоговой декларации».

Скачать бланк налоговой декларации по НДС

Заполнение налоговой декларации НДС

Налоговая декларация НДС заполняется шариковой ручкой черными, синими или фиолетовыми чернилами. Не допускается: 

  • исправление ошибок посредством корректора
  • двусторонняя печать декларации на бумажном носителе
  • использование способа скрепления листов декларации, который может привести к порче финансово-отчетного документа (степлер и т.д.).

Каждое поле декларации должно быть заполнено – либо одним конкретным показателем, либо прочерком. Поля декларации заполняются слева направо числовыми показателями. После заполнения всех листов декларация нумеруется в поле «стр.». Налоговая декларация НДС заполняется в полных рублях с округлением до 50 копеек – в меньшую сторону, более 50 копеек – до рубля.

Скачать инструкцию по заполнению налоговой декларации по НДС

Комментарии

Внимание! Максимальный размер одного файла: 6 МБ. Допустимые типы файлов: PNG, JPG, GIF, BMP, PDF
Внимание! Максимальный размер одного файла: 6 МБ. Допустимые типы файлов: PNG, JPG, GIF, BMP, PDF

Добавить комментарий

Внимание! Максимальный размер одного файла: 6 МБ. Допустимые типы файлов: PNG, JPG, GIF, BMP, PDF