Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) распространяется только на отдельные виды деятельности и применяется наряду с общей системой налогообложения. Данный вид налога вводится в действие законодательными актами городских округов, муниципальных районов и городов Федерального значения. Если углубиться в историю налога, то стоит отметить, что до 2010 года ЕНВД существенно упрощал форму контакта участников малого бизнеса с фискальными службами, сегодня данный вид выплат заменяет уплату ряда налогов и сборов. Под единый налог на временный доход попадают следующие объекты налогообложения:
- автотранспортные услуги;
- бытовые и ветеринарные услуги;
- услуги общественного питания;
- услуги временного размещения и проживания;
- передача в аренду земельных участков и торговых мест, предназначенных для торговли;
- техобслуживания, услуги ремонта, мойки и хранения транспортных средств;
- размещение наружной рекламы, в том числе реклама на транспорте;
- розничная торговля и другие.
Кто является плательщиком ЕНВД
Налоговую декларацию по единому налогу заполняют индивидуальные предприниматели и организации, которые осуществляют вид деятельности, подпадающий под соответствующий налоговый режим. Плательщики ЕНВД могут перейти на уплату единого налога добровольно.
Однако есть исключения. Так применение ЕНВД невозможно если:
- налогоплательщики оказывают услуги общественного питания в учреждениях здравоохранения, образования и социального обеспечения;
- налогоплательщик является крупнейшей организацией;
- организации, доля участия в которых иных организаций составляет более 25 процентов;
- индивидуальные предприниматели и юр. лица, штат сотрудников которых за предшествующий период превышает 100 человек;
- налогоплательщики, видом деятельности которых является передача в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.
Какие налоги платятся при ЕНВД
Единый налог рассчитывается по «потенциально возможным» доходам (ст. 346.27 НК РФ), определяющим фактором которого является физический показатель деятельности предприятия: залы обслуживания посетителей, площадь торгового зала, количество работников или автомашин. Статья 346.29 НК РФ подробно перечисляет этот показатель для каждого отдельного вида деятельности. При ЕНВД платятся взносы на медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, взносы по временной нетрудоспособности и материнству, а также взносы на страхование от производственных заболеваний и несчастных случаев. Кроме того, оплачивается НДФЛ с заработной платы сотрудников. ЕНВД исключает оплату налога на прибыль и на имущество, НДС, при условии, что предприниматель или организация не совершает операций, не подпадающих под ЕНВД.
Сроки сдачи декларации по единому налогу и налоговые периоды
Отчетными периодами единого налога по «времянке» признаются: первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год. Налоговая декларация по вмененному налогу подается не позднее 20-числа первого месяца, который следует за налоговым периодом, это: за 1 квартал – до 20.04.; за 2 квартал – до 20.07.; за 3 квартал – до 20.10.; за 4 квартал – до 20.01.
Порядок заполнения налоговой декларации по ЕНД
Скачать бланк налоговой декларации по ЕНВД
Согласно закону (ст. 80 НК РФ) декларация должна быть представлена в налоговые органы налогоплательщиком одним из следующих способов:
- лично/путем привлечения своего представителя (учитывается фактическая дата предоставления);
- почтой – ценное письмо отправляется с описью вложения (датой предоставления является дата почтового отправления);
- посредством телекоммуникационного канала связи в электронном виде (датой отправки будет считаться дата, указанная оператором связи).
Важно! Декларация представляется в налоговые органы по каждому месту осуществления деятельности, если налогоплательщик осуществляет предпринимательскую деятельность в нескольких муниципальных образованиях.
Согласно общим положениям порядка заполнения декларации по единому налогу документ включает: титульный лист; раздел 1 "Сумма единого налога."; раздел 2 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"; раздел 3 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период".
Порядок заполнения налоговой декларации по ЕНВД
При заполнении декларации учитывается следующее:
- не допускается исправления ошибок и скрепления листов декларации, приводящих к порче бумажных носителей;
- каждый отдельный раздел декларации должен быть распечатан на отдельном листе, двусторонняя печать недопустима;
- значение корректирующего коэффициент К2 при заполнении документа округляется после запятой до третьего знака;
- значение целых показателей прописывается в целых единицах;
- заполнение полей с текстом осуществляется с заглавного печатного символа.
Если отчет заполняется в бумажном виде, заполнение полей осуществляется только черными, синими или фиолетовыми чернилами; заполнение производится слева направо; при отсутствии данных ставится прочерк. Если отчет готовится в печатном виде, значение показателей выравнивается по правому знакоместу; допускается присутствие прочерков для незаполненных блоков и отсутствие обрамления; печать знаков необходимо делать шрифтом Courier New высотой 16 – 18.