Кто такие самозанятые?
Всего в Законе о самозанятых 16 статей. Рассмотрим основные и наиболее важные для граждан положения этого закона. Уже с первых статей документа становится понятным, что закон имеет очень узкую сферу применения. Он вводит налог на профессиональный доход, но только для тех граждан, которые зарегистрированы на территории одного из четырех регионов: Москва, республика Татарстан, Московская и Калужская области. Иными словами, самозанятые граждане других регионов не могут принять участие в эксперименте. В соответствии со ст. 1 Закона о самозанятых эксперимент начнется с 01 января 2019 года и продлится до 31 декабря 2028 года. При этом очень важной гарантией, предоставленной государством, является закрепление правила о невозможности повышения ставок налогов весь указанный период.
В соответствии со ст. 2 Закона о самозанятых налог на профессиональный доход могут платить не только индивидуальные предприниматели, но и обычные граждане. То есть теперь не обязательно регистрировать себя в качестве индивидуального предпринимателя для ведения фактически предпринимательской деятельности без нарушения законодательства. Важным условием применения нового режима налогообложения является то, что у самозанятого не должно быть наемных работников. Кроме того, для признания человека самозанятым требуется, чтобы он нигде официально не работал. В состав профессионального дохода включаются также платежи от использования имущества (например, от сдачи квартиры). Если человек платит новый налог, то ему теперь не надо платить НДФЛ с полученного дохода. Это касается обычных граждан, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя. Если самозанятый зарегистрирован как индивидуальный предприниматель, то он может не платить налог на добавленную стоимость, а также обязательные ежегодные страховые взносы.
Перейти на новый налоговый режим не могут следующие категории лиц:
1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;
6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;
7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц;
8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.
Постановка на учет
Согласно ст. 4 Закона о самозанятых для применения нового налогового режима гражданин должен встать на учет в налоговом органе. Для этого не обязательно лично приходить в налоговую инспекцию. Заявление и паспортные данные лица формируются и передаются через специальное мобильное приложение «Мой налог». Решение о постановке на учет или об отказе в постановке на учет принимается в течение одних суток, о чем гражданин информируется через мобильное приложение. Таким же образом самозанятый может быть снят с учета.
Далее Закон о самозанятых определяет порядок налогообложения. Объектом взимания налога является весь полученный самозанятым лицом доход, который поступил на его банковские счета. Налоговым периодом признается календарный месяц. В соответствии со ст. 10 Закона о самозанятых существует всего две налоговые ставки, применяемые к самозанятым. Так, ставка в 4% от всего полученного дохода применяется, если лицо работает исключительно с клиентами-физическими лицами. Если же самозанятый работает с клиентами-организации, то он обязан заплатить уже 6% от полученного дохода.
Налогоплательщик передает данные о каждой приходной операции через мобильное приложение «Мой налог». По итогам отчетного месяца налоговая инспекция не позднее 12 числа каждого месяца через указанное приложение информирует самозанятого о начисленной сумме налога, которая должна быть заплачена не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Налогоплательщик, чтобы каждый месяц самому не платить начисленную сумму налога, может поручить своему банку исполнять требования налоговых органов о перечислении налога на профессиональный доход. Статья 12 Закона о самозанятых предусматривает возможность предоставления налогоплательщику налогового вычета в размере 10 000 рублей, который применяется налоговой инспекцией самостоятельно.
Оформление чека
Для налогоплательщиков налога на профессиональный доход большое значение имеет ст. 14 Закона о самозанятых, которая посвящена передаче информации о доходе в налоговую инспекцию. По данной статьей самозанятое лицо обязано передать информацию о полученном доходе налоговым органам, а также сформировать чек и передать его покупателю. Все эти манипуляции осуществляются через мобильное приложение «Мой налог». По общему правилу чек должен быть предоставлен покупателю в момент платежа. Чек можно передать по номеру сотового телефона покупателя, на его адрес электронной почты, а также предоставить возможность скачать чек посредством сканирования QR-кода. Обязательными реквизитами чека являются:
1) наименование документа;
2) дата и время осуществления расчета;
3) фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика-продавца;
4) идентификационный номер налогоплательщика продавца;
5) указание на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»;
6) наименования реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг;
7) сумма расчетов;
8) идентификационный номер налогоплательщика юридического лица или индивидуального предпринимателя - покупателя (заказчика) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в случае осуществления реализации указанным лицам;
9) QR-код, который позволяет покупателю (заказчику) товаров (работ, услуг, имущественных прав) осуществить его считывание и идентификацию записи о данном расчете в автоматизированной информационной системе федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов;
10) идентификационный номер налогоплательщика уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченной кредитной организации (в случае их участия в формировании чека и (или) осуществлении расчета);
11) наименование уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченной кредитной организации (в случае их участия в формировании чека и (или) осуществлении расчета);
12) уникальный идентификационный номер чека - номер записи в автоматизированной информационной системе налоговых органов, который присваивается чеку в момент его формирования.