pravovedus.ru
×

Ваш город:

Налоговая декларация по налогу НДС

13 сентября 2014 25174 просмотра

Как правильно заполнять и что нужно учитывать при заполнении декларации на НДС? Кто оплачивает налог НДС? Какая ответственность за нарушение сроков подачи декларации на НДС? Какие изменения ждут налогоплательщиков при подаче декларации НДС в 2015 году? Ответы на эти и другие вопросы, касающиеся налога на добавочную стоимость (НДС), мы осветили в нашей статье.

Коммерческие и некоммерческие организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность на основе общей системы налогообложения, а также, ведущие внеэкономическую деятельность, кроме ежегодной отчетной документации, обязаны ежеквартально предоставлять в налоговую службу декларацию на НДС (Налог на добавленную стоимость).

Условно налогоплательщики НДС делятся на тех, кто:

  • уплачивает налог НДС при реализации товаров и предоставлении услуг на территории РФ;
  • уплачивает налог НДС при ввозе товаров на территорию РФ;
  • уплачивает налог НДС в случае перехода на упрощенную систему налогообложения.

В соответствии со ст. 145 НК РФ от уплаты налога НДС могут быть освобождены организации и предприниматели, чья сумма общей выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца составила менее 2 млн рублей, о чем в налоговую службу подается уведомление.

Организации и предприниматели на обязаны платить налог НДС если:
  • деятельность осуществляется при применении системы налогообложения ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог);
  • применяется система налогообложения УСН (Упрощенная система налогообложения);
  • применяется ПСН (Патентная система налогообложения);
  • применяется ЕНВД (Единый налог на вмененный доход) для некоторых видов деятельности;
  • участники инновационного проекта «Сколково» (согласно ст.145.1 НК РФ).

В случаях выставления покупателям товаров и услуг счетов с выделенной суммой НДС, вышеназванные лица обязаны произвести уплату налога НДС.

Что является объектами налогообложения НДС

  • импорт товаров на территорию РФ;
  • операции по реализации товаров и услуг, а также имущественных прав, включая их безвозмездную передачу, осуществляемые на территории РФ;
  • передача товаров и услуг, предназначенных для собственных нужд, и по которым расходы не учитываются при расчете на прибыль.

Сроки оплаты налога и сдачи налоговой декларации НДС

Уплату налога НДС необходимо производить равными долями по итогам каждого налогового периода до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (к примеру, налог за I квартал уплачивается до 20 апреля и т.д.).

Лица, не являющиеся плательщиками НДС, но имеющие счета с выделенной суммой НДС, обязаны уплатить полную сумму исчисленного налога не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым кварталом.

Также как и уплата налога, налоговая декларация НДС должна быть представлена в налогоплательщиком в налоговую службу по месту учета ведения деятельности в срок до 20го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма исчисленного налога НДС поступает в доход федерального бюджета, поэтому не потребуется составления и сдачи декларации отдельным подразделениям

Несоблюдение сроков представления налоговой декларации НДС влечет за собой штрафные санкции в размерах, определяемых ст.119 НК РФ, и которые составляют 5% «неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей». Нарушение сроков сдачи отчетности влечет за собой штраф в размере 200 рублей (письмо ФНС России от 11.04.14 № ЕД-4-15/6831).

С 1 квартала 2014 года налоговую декларацию по НДС можно подавать в электронном виде, декларация за весь истекший период может быть представлена как в электронном, там и в бумажном виде (если численность сотрудников за предыдущий год составляет мене 100 человек).

В соответствии с изменениями главы 21 НК РФ, начиная с 2015 года, налоговая декларация НДС в виде электронной отчетности будет подаваться до 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в бумажном виде – до 25го числа. Сроки уплаты налога НДС не изменятся.

Нулевая декларация НДС: кто должен сдавать, как заполнять?

Нулевая декларация на НДС может быть подана индивидуальными предпринимателями и организациями, работающими на общей системе налогообложения.

В нулевой декларации НДС заполняются 1 и 2 страницы, обязательно указывается КПП – для организаций, прочерки – для ИП. Код 400 всегда присутствует в декларации НДС, он означает сдачу декларации по месту постановки на учет налогоплательщика. Далее обязательно указывается код налогового периода: 21 - I квартал, 22 - II квартал, 23 - III квартал, 24 - IV квартал (при ликвидации - 51-I, 54-II, 55-III, 56-IV). Код ОКТМО указывается с учетом каждого отдельного региона, КБК НДС идентичен. Срок сдачи нулевой декларации НДС - до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым кварталом, за не предоставление либо несвоевременную сдачу нулевой декларации НДС штрафов не предусмотрено.

Общая форма декларации НДС

С 1 января 2015 года отчетность по НДС будет сдаваться в соответствии с новыми формами и форматом. Теперь налогоплательщики НДС не будут вести журналы учета счетов-фактур, а составление декларации будет выполняться на основании информации из книги покупок и продаж. Для посреднических услуг заполнение налоговой декларации НДС из журнала учета счетов-фактур сохраняется.

С 1 июля 2014 года в силу вступили новые поправки в НК РФ по НДС:

  • счет-фактуры могут подписывать представители предпринимателя;
  • налоговая база недвижимости, реализуемой на территории РФ, определяется на дату, которая указана в акте безвозмездной передачи.

Содержание налоговой декларации по НДС

Титульный лист и 1 раздел налоговой декларации «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщик» заполняется всеми налогоплательщиками, включая нулевую налоговую базу.

Разделы со 2-го по 7й, приложения к декларации заполняются и включаются в финансовую отчетность в случаях осуществления налогоплательщиком соответствующих операций.

Правильность заполнения налоговой декларации НДС осуществляется налоговой службой на основе параметров «Контрольных соотношений к налоговой декларации».

Скачать бланк налоговой декларации по НДС

Заполнение налоговой декларации НДС

Налоговая декларация НДС заполняется шариковой ручкой черными, синими или фиолетовыми чернилами. Не допускается:

  • исправление ошибок посредством корректора
  • двусторонняя печать декларации на бумажном носителе
  • использование способа скрепления листов декларации, который может привести к порче финансово-отчетного документа (степлер и т.д.).

Каждое поле декларации должно быть заполнено – либо одним конкретным показателем, либо прочерком. Поля декларации заполняются слева направо числовыми показателями. После заполнения всех листов декларация нумеруется в поле «стр.».

Налоговая декларация НДС заполняется в полных рублях с округлением до 50 копеек – в меньшую сторону, более 50 копеек – до рубля.

Скачать инструкцию по заполнению налоговой декларации по НДС

Яндекс.Метрика